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在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人介紹中國(guó)增值稅。內(nèi)容主要包括：實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)、增值稅的稅率和增值稅的優(yōu)惠政策；增值稅的計(jì)稅依據(jù)、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。
 

一、增值稅概念
增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。
實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

二、增值稅納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

三、增值稅征收范圍

增值稅征收范圍包括：1、銷(xiāo)售貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。

四、增值稅稅率

增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

五、增值稅計(jì)稅依據(jù)

納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。
 

六、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）×征收率
3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率

七、增值稅納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)

增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以１個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月１至10日申報(bào)幷結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

八、增值稅優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
2、避孕藥品和用具；
3、古舊圖書(shū)；
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；
6、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；
7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
8、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品（不含游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)）。

九、增值稅納稅對(duì)象
納稅義務(wù)人從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人。但1993年11月6日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)稅法[1993]138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、一般納稅人：生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的；從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。

2、小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（建成應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。

十、一般納稅人的認(rèn)定條件
已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上的。已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額未達(dá)到前項(xiàng)規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

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