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關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
財(cái)稅〔2014〕34號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

對(duì)小型微利企業(yè)的界定
小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，稅收上符合條件的小型微利企業(yè)除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、稅收指標(biāo)，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。即：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元；
從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

知識(shí)點(diǎn)問與答
1，問：此次出臺(tái)對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？
答：此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2，問：為什么要擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍？
答：中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，具體包括：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；在全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)（提高至2萬(wàn)元）；實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了中小企業(yè)發(fā)展。,
李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實(shí)好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，有必要進(jìn)一步加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用。

3，問：優(yōu)惠范圍為何選定年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)？
答：首先，小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)是在內(nèi)外資企業(yè)“兩法合并”時(shí)確定的。這一標(biāo)準(zhǔn)借鑒了國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，也與相關(guān)部門和專家進(jìn)行了研究，同時(shí)，還考慮了國(guó)家稅收收入和企業(yè)利益等因素。這次出臺(tái)的優(yōu)惠政策以這一標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，能較好的體現(xiàn)進(jìn)一步加大對(duì)小型微型企業(yè)支持力度的政策導(dǎo)向。
其次，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)已做出了明確規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)征管機(jī)關(guān)只需在符合條件的小型微利企業(yè)中，根據(jù)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行界定即可。這樣，該項(xiàng)優(yōu)惠政策無(wú)需制定新的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。
此外，現(xiàn)行年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對(duì)推動(dòng)小型微利企業(yè)發(fā)展起到了積極作用。考慮到目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較復(fù)雜，小微企業(yè)面臨的困難也比較大，需要國(guó)家進(jìn)一步給予政策支持。因此，將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，體現(xiàn)了國(guó)家繼續(xù)加大對(duì)中小企業(yè)扶持力度的精神，也進(jìn)一步降低了小微企業(yè)的稅負(fù)。

4，問：目前已經(jīng)是2014年4月份，是否會(huì)對(duì)優(yōu)惠政策從2014年1月1日起實(shí)施造成影響？
,答：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項(xiàng)優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)雖已到2014年4月份，但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

5，問：優(yōu)惠政策截止期限是如何確定的？
答：現(xiàn)行年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)前，國(guó)家曾連續(xù)兩次出臺(tái)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均為一年，優(yōu)惠期限較短。因此，現(xiàn)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為四年，從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進(jìn)一步加大小微企業(yè)扶持力度的優(yōu)惠政策適當(dāng)延長(zhǎng)執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。

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